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5月18日，美国脸书公司将在纽约上市，28岁的首席执行官扎克伯格的价值将飙升至约50亿美元，但他也将缴纳17亿美元的资本利得税。为了避免高额的资本利得税，该公司的联合创始人萨维林选择放弃美国国籍。
Facebook在纽约上市已经成为今年股市的一大新闻。年仅28岁的扎克伯格一次可以赚近50亿美元，当然他还得缴纳17亿美元的资本利得税。不想向山姆叔叔捐款的facebook联合创始人萨维林找到了另一种放弃美国公民身份的方法，这样他就可以逃避巨额资本利得税。
扎克伯格的股票收入要缴纳17亿美元的税
5月14日，扎克伯格年满28岁，5月18日，facebook股票在纳斯达克上市，facebook市值达到近1000亿美元，超过了迪士尼、福特汽车和卡夫食品等知名公司的市值。2005年，扎克伯格在担任facebook首席执行官时赢得了1.2亿份股票期权。Facebook在招股说明书中写道，扎克伯格实际上将在ipo前以每股6美分的价格收购这些股票。根据目前二级市场每股约40美元的估计价格，扎克伯格可以赚到约48亿美元。根据美国税法，扎克伯格需要为这笔股票收入缴纳约17亿美元的税款。
与此同时，脸书的联合创始人萨维林放弃了美国国籍，成为媒体关注的焦点。尽管萨维林没有具体说明原因，外界的解释是，放弃美国国籍可能有助于萨维林逃避资本利得税。据估计，Savilin仍持有facebook的股份，最大价值为38亿美元。萨维林的发言人古德曼在一封电子邮件中说，爱德华多最近发现成为新加坡居民更实际，因为他计划无限期地住在那里。
从避税的角度来看，萨维林可以通过放弃美国公民身份来减少对“山姆叔叔”的捐赠，他钱包里真正的钱自然会增加。尽管新加坡政府对国内所得和部分海外所得征税，但不征收资本利得税。萨维林放弃美国国籍可以避免为股票市场的未来收益缴纳资本利得税，但他仍然必须为股票投资组合的资本利得缴纳“离境税”，无论他是否出售股票。根据美国税务专家的说法，在上市前放弃国籍是一个非常聪明的想法。
发达国家征收更多的资本利得税
一些美国媒体评论说，萨维林是一位“伟大的英雄”，他为美国的经济发展做出了贡献，有勇气对“山姆叔叔”说不——如果他不是美国人，他将被免除向“山姆叔叔”缴纳资本利得税。不可否认的是，近年来，一些富有的美国人为了避税而放弃了美国国籍，他们不愿意看到自己的白钱流入山姆叔叔的金库。根据美国政府的数据，2011年有1780人放弃了美国国籍，而2008年只有235人。一些专家认为，一些富人放弃美国国籍是美国的损失。这些人对美国有着深厚的感情，他们做出这个选择是出于无奈。当他们做出这个选择时，税收的成本、复杂性和陷阱是他们考虑的因素之一。当然，更多的富人仍然“热爱”美国，他们更愿意向“山姆叔叔”致敬，而不是流亡海外。
萨维林放弃美国国籍的确可以避免美国的个人资本利得税，因为仍有一些国家如新加坡不征收个人资本利得税，但新加坡的生活环境比一些国家好得多。欧美发达国家几乎统一征收个人资本利得税，但不同国家征收的税率不同。20世纪90年代，美国被认为是世界上个人资本利得税率最高的国家之一。虽然税率现已大幅下降，但美国仍有很多专家和政治家认为美国的个人资本利得税过高。美联储前主席艾伦·格林斯潘直言不讳地表示，他认为美国的个人资本利得税率应该为零。
人民所得税双轨制
个人资本利得税是对资本资产增值收益征收的一种税，如买卖股票、债券、贵金属和房地产的收益。1913年，资本收益作为个人所得税的一部分被引入美国。1920年，美国最高法院裁定收入可以定义为资本收益、劳动或两者的结合。它可以理解为包括通过出售或转换资本资产获得的利润。从1913年到1921年，资本收益被包括在一般所得税中。1921年后，优惠税率适用于资本收益，但适用于资本收益的优惠条件经常改变。从1942年到1986年，只有部分持有期超过6个月或12个月的资本资产收益被征税。1988年后，所有资本收益都纳入普通个人所得税，统一征收。自1991年以来，个人所得税的最高税率已增至31%，但资本利得税的最高税率为28%。这种差异的后果为今天的“巴菲特规则”提供了基础，即资本利得的低税率导致富人的税率低于中产阶级。
根据美国税法，个人资本利得税被纳入普通个人所得税统一征收所得税，导致了个人所得税的双轨制。例如，如果一个人一年挣50万美元，按照现行个人所得税纳税，最高边际税率可达35%，税额可达17万美元。另一个人没有工资收入，但长期资本收益每年可以赚50万美元。根据长期资本收益，最高边际税率为15%，税额仅为75000美元。
资本利得税是有争议的
近一百年来，资本利得税在美国一直是一项有争议的税收。反对资本利得税的人认为这种税实际上是双重税。公司必须缴纳所得税，资本收益到达个人时必须缴纳资本收益税。这种税收方式阻碍了资本运营，不利于企业发展。《华尔街日报》对“巴菲特规则”进行了评论，称富人的收入主要来自资本收益。首先，企业所得税的最高税率为35%，个人资本利得税的最高税率为15%，两者的最高边际税率均为44.75%。对于企业和个人来说，沉重的税收负担是显而易见的，而这只是一种联邦税。
那些支持对富人征收资本利得税和提高资本利得税率的人更关心收入分配。例如，巴菲特认为资本利得税率太低，这是不公平的。为什么我赚了这么多钱，却要支付比我秘书的税率还低的税率？奥巴马政府推动对富人增税的更深层次的意义在于解决政府的赤字问题。尽管表面上是打着社会公平的旗号，但它被共和党人批评为杀鸡取卵。
长期资本利得税率将会提高
美国个人资本利得税分为长期税率和短期税率。不足一年的投资收益被视为短期资本收益，超过一年的投资收益被视为长期资本收益。表1显示了2003年至2012年美国个人所得税税率和个人资本利得税税率之间的比较。短期资本利得税率与个人所得税税率一致，个人所得税按收入基本分为六个税率，最低税率为10%，最高税率为35%。然而，个人长期资本利得税率远低于个人所得税税率。从2003年到2007年，个人长期资本利得税的最低税率为5%，最高税率为15%。从2008年到2012年，个人长期资本利得税率对投资者更有利，最低税率降至零，最高税率仍保持在15%。
表1个人所得税税率和个人资本利得税率
2003-2007年2008-2012年个人所得税税率
短期资本利得税率长期资本利得税率长期资本利得税率
10% 10% 5% 10% 0%
15% 15% 5% 15% 0%
25% 15% 15% 25% 15%
28% 28% 15% 28% 15%
33% 33% 15% 33% 15%
35% 35% 15% 35% 15%
从2013年开始，除非被国会否决，美国高收入人群所得税的最高边际税率将从35%提高到39.6%，长期资本收益和股息的最高边际税率也计划提高到20%。2013年，美国个人所得税税率将简化为五个等级，最低个人所得税税率为15%，最高边际税率为39.6%。个人长期资本利得税的最低税率将从2012年的零提高到10%，最高税率也将从15%提高到2012年的20%。从美国的税收趋势来看，增税似乎已经成为一种趋势。政府年复一年地出现财政赤字。要堵住这个烂洞，我们只能想办法赚更多的钱。然而，奥巴马对富人增税的政策不仅在众议院失败了，就连民主党控制的参议院也投了反对票。从某种意义上说，增税不受欢迎，甚至对富人增税也很难说服公众。
表2 2013年个人所得税税率和个人资本利得税率
个人所得税税率短期资本利得税率长期资本利得税率5年资本利得税率
15% 15% 10% 8%
28% 28% 20% 18%
31% 31% 20% 18%
36% 36% 20% 18%
39.6% 39.6% 20% 18%
美国富人有更多的资本收益
美国的个人收入大致可以分为两种类型:一种是劳动收入，主要表现在工资上；第二，资本收益，反映在各种投资收益中。根据美国国内税收署的纳税申报数据，在美国年收入低于75，000美元的家庭的总收入占美国家庭收入的36.8%，他们的大部分收入来自劳动收入，而资本收益仅占所有家庭资本收益的6.2%。
年收入20万至100万美元的家庭总收入占美国家庭总收入的16.1%，其收入呈现劳动收入与资本收益相结合的格局，资本收益占家庭总资本收益的22%。在这些收入家庭中，超过一半的家庭拥有资本收益，占53.9%。年收入超过100万美元的美国家庭的总收入占美国家庭收入的15.1%，他们的大部分收入来自资本收益，占所有家庭资本收益的60.6%。在这些收入家庭中，超过70% (76.3%)的家庭拥有资本收益。
一般来说，在美国所有资本收益中，80%的人资本收益只占3%，最高收入1%-20%的占22%，最高收入0.1%-1%的占25%，最高收入0.1%的占50%。根据上述数据，收入最高的1%的人的资本收益占美国资本收益总额的75%，收入最高的20%的人占美国资本收益总额的97%。
